Популярные способы уклонения от налогов в Европе и СНГ

Экономический эффект

Рамочное соглашение между странами-участницами OECD включает план, направленный на ликвидацию возможностей для крупного бизнеса по уклонению от уплаты налогов. Он, помимо повышения ставки налога на прибыль, предусматривает продвижение концепции «плати там, где работаешь». Другими словами, налоги должны платиться там, где получена прибыль, а не по месту регистрации компании.

Другая декларируемая организацией цель – совершенствование правил налогообложения в пользу повышения их справедливости и прозрачности.

Инициаторы называют одобрение соглашения «важным шагом на пути решения проблем, вызванных цифровизацией экономики, из-за которых международная система налогообложения не может приспособиться к развивающимся бизнес-моделям крупных транснациональных корпораций».

Переход всех стран ЕС на 15-процентную ставку налога на прибыль, по оценке OECD, позволит привлечь дополнительные $150 млрд в год в виде налогов и стабилизировать международную налоговую систему.

Стоит упомянуть, что, помимо Ирландии, в четверг, 7 октября 2021 г. к соглашению присоединилась Эстония. Против соглашения по-прежнему выступает Венгрия. Если всем заинтересованным сторонам удастся достигнуть консенсуса, то соглашение вступит в силу в 2023 г.

«Налоговое убежище» прикроют для техгигантов

Правительство Ирландии объявило о готовности присоединиться к международному соглашению, которое предусматривает повышение налога на прибыль для крупных транснациональных корпораций. Ставка для них изменится с нынешних 12,5% на 15% в рамках инициативы Организации экономического сотрудничества и развития (OECD).

Именно в Ирландии предпочитают открывать свои европейские штаб-квартиры крупные международные компании, выходящие на рынок Европейского союза, от технологических до фармацевтических. Этому не в последнюю очередь способствуют низкие налоги на бизнес.

В последние несколько десятков лет страна стала своего рода «налоговым раем» для американских технологических гигантов, таких как Amazon, Apple, Facebook и Google, пишет The Verge. Созданные ими «дочки» получают от материнских компаний лицензии на принадлежащую им интеллектуальную собственность, за использование которой европейские подразделения платят отчисления.

Американские техгигантам в скором времени придется платить гораздо больше налогов в Европе

По данным организации American Chamber of Commerce Ireland, 800 компаний ведут свою деятельность на территории Ирландии. Американская корпорация Apple запустила там свою фабрику в 1980 г., на сегодняшний день число работников компании в Корке насчитывает около 6 тыс. человек. Facebook и Google открыли свои международную и европейскую штаб-квартиры в Дублине в 2008 и 2003 г. соответственно.

Как заявил министр финансов Ирландии Паскаль Донохью (Paschal Donohoe), присоединение страны к соглашению позволит «решить проблемы налогообложения, вызванные цифровизацией». Он также выразил уверенность в том, что принятые в его рамках меры не отпугнут крупный международный бизнес.

Процедура применения правил GAAR

Краеугольным камнем правил GAAR является понятие “Злоупотребление налоговыми нормами”. В разных странах определения этого понятия заметно отличаются. Однако главным во всех них является факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, при которой имеет место:

• недостаточное “экономическое содержание” сделок;
• отсутствие добросовестности при планировании сделок;
• прямое или косвенное искажение применения норм налогового законодательства.

Важным элементом правил GAAR является бремя доказывания добросовестности или недобросовестности применяемых схем. Здесь также нет единого подхода, и в каждом государстве это решается по-своему. Например, в Бельгии, Индии, Франции, Японии, Италии, Мексике и Великобритании недобросовестную природу схем налогового планирования должны доказывать налоговые органы. В Австралии, Китае, Ирландии, России, США, Сингапуре, Южной Корее и Швеции доказать добросовестность своих схем должен сам налогоплательщик. В некоторых других странах бремя доказывания разделено поровну между налогоплательщиком и налоговыми властями.

Следует отметить, что углубленная проверка схем налоговой оптимизации на предмет их соответствия правилам GAAR инициируется не ко всем без разбора, а только в случае наличия обоснованных подозрений о недобросовестной природе используемых схем. В большинстве государств для такой углубленной проверки создаются специальные подразделения или департаменты в структуре налоговых органов.

Наряду со многими другими инструментами борьбы с минимизацией налогов, правила GAAR предоставляют налоговым органам широкие возможности для вольной трактовки их положений и подведения под них многих популярных оффшорных схем, в том числе тех, которые базируются на применении норм двусторонних международных договоров об устранении двойного налогообложения.

Активное внедрение правил GAAR вносит значительную  неопределенность для бизнеса. Применять популярные ранее схемы налогового планирования становится все более рискованным занятием. Стремительно изменяющиеся условия требуют активного вовлечения в процесс оптимизации налогообложения высококвалифицированных юристов узкого профиля.

Как выбрать юрисдикцию с лояльным налогообложением

Чтобы воспользоваться максимумом имеющихся преимуществ по оптимизации налогов, открываемых перед нерезидентами в каждой из юрисдикций, необходимо планирование. Обратитесь к нашим экспертам, направив запрос по почте или связавшись по указанным в верху страницы предложенным способам связи.

При выборе юрисдикции будут изучены такие аспекты:

1. Вид деятельности, направление развития и масштаб бизнеса.
2. Предпочитаемая организационно-правовая форма компании.
3. Число акционеров, резиденство и страна проживания бенефициаров.
4. Поставленные цели.
5. Планы на развитие.
6. Оборот денежных средств, тип запрашиваемых банковских и финансовых услуг. 

Все эти моменты вы пропишите в специальной форме, которую предоставят наши эксперты. Мы проанализируем ваши существующие возможности, исходные данные, примем на вооружение планы на развитие, с имеющимися предложениями по оптимизации налогов в каждой из интересных для таких видов бизнеса юрисдикций. 

Для справки: Топ-5 стран с самыми низкими корпоративными налогами, налоговая ставка в %:

Топ-17 стран без подоходного налога:Британские Виргинские острова, Ватикан, Бруней, Багамские острова, Острова Теркс и Кайкос, Монако, Бермуды, Оман, Сент-Китс и Невис, Катар, Вануату, Кувейт, Мальдивы, Науру, Объединенные Арабские Эмираты, Каймановы острова, Бахрейн. 

Из видео вы узнаете, где в 2020 году лучше открыть счет бизнесу

Напишите нам — info@offshore-pro.info, чтобы запросить консультацию. 

Можно ли иностранному бизнесу получить освобождение от налогообложения?

Чтобы выбрать наиболее оптимальную модель налогообложения, необходимо проанализировать направление и масштаб вашего бизнеса. Имеет значение вид деятельности, характеристика операций, контрагентов, какой процент от общего дохода будет получен внутри страны регистрации компании, а также другие важные детали. Наши эксперты помогут подобрать вам юрисдикцию, чтобы налоговая нагрузка на ваш бизнес была минимальной.

В какой стране лучшая система налогообложения?

Согласно рейтинговым исследованиям, проводимым в 2020 году, Эстония признана лучшей юрисдикцией по налогам. Согласно недавно опубликованному Индексу налоговой конкурентоспособности 2020 года, Эстония седьмой год подряд занимает лидирующую позицию как страна с лучшим налоговым кодексом в ОЭСР. Наши эксперты помогут вам зарегистрировать компанию в Эстонии, чтобы вы смогли воспользоваться имеющимися налоговыми преференциями.

В какой стране мира нет налогов?

Монако является популярным налоговым убежищем из-за ряда законов, затрагивающих налогообложение компаний и частных лиц. Резиденты не платят налоги на доходы физических лиц. Лицо, проживающее в Монако 6 месяцев и более, становится резидентом и после этого освобождается от уплаты подоходного налога. Узнайте, как получить ВНЖ в Монако.

Требования к компаниям

Как получить выгодное налоговое резидентство в Европе

Для того, чтобы платить низкие налоги в Европе заинтересованному лицу необходимо получить статус резидента желаемой страны. А он предоставляется не так просто. Обычно, чтобы стать налоговым резидентом необходимо выполнить ряд условий, среди которых – необходимость прожить в стране 183 дня в течение года. Но нужно отметить, что в ряде стран требования лояльней и получить выгодное налоговое резидентство в Европе удастся раньше:

Главные изменения налогового планирования в 2020 году

В России

Обновление правил отчетности по иностранным счетам для резидентов РФ

Ранее гражданам России необходимо было отражать в налоговой отчетности текущие остатки средств, хранящихся на счетах в иностранных банках. Теперь же к денежным средствам, добавлены и другие финансовые активы, которые хранятся не только на иностранных банковских счетах, но и в других учреждениях финансового рынка.

Изменения в налогообложении КИК

На доходы физ лиц был введен новый налог с полученной фиксированной прибыли по КИК. Он позволяет рассчитать налог, независимо от выплаченного размера прибыли и независимо от количества КИК у такого лица.

СИДН

РФ отказалась от льготного налогообложения у источника выплаты дивидендов и процентов

Теперь при выплате дохода компаниям резидентам, в таких странах, как Люксембург, Кипр, Мальта, важно не забывать учитывать новые налоговые ставки

Произошел переход к публичному режиму сведений о конечных владельцах компаний, который основан на 5-й Директиве по борьбе с отмыванием денег (AML 5). Теперь в реестрах бенефициаров включена информация о лицах, которые непосредственно контролируют компанию. Сегодня реестры бенефициаров становятся нормой для оффшорных, низконалоговых стран и стран ОЭСР, ЕС.

Можно ли жить без налогов в 2021 году?

Для каждого владельца компании либо состоятельного человека, вопрос о сохранности заработанного капитала и последующей его передачи будущим поколениям, достаточно серьезный, поскольку, системы налогообложения в странах СНГ, не идеальны.

Но с другой стороны, есть ряд государств, где система налогообложения минимальна либо равна нулю. Ниже приведем перечень стран, где отсутствует налог на прирост капитала:

Европейские страны — Швейцария, Монако, Бельгия, Новая Зеландия

Страны Карибского бассейна — Невис, Сент-Люсия, Антигуа и Барбуда, Доминика, Гренада

Азиатские страны — Гонконг, Сингапур, Малайзия

Чаще всего, состоятельные лица предпочитают регистрировать бизнес за рубежом, где присутствует лояльная налоговая система либо предпочитают инвестировать в программы альтернативного гражданства и уже на его основании использовать все налоговые льготы.

Чтобы уменьшить налоговое бремя и при этом не нарушить закон, рекомендуем заранее обращаться за помощью к экспертам по налоговому планированию. Самостоятельный подбор юрисдикции, юридической формы и структуры будущей компании, может привести к катастрофическим последствиям.

Подбор счетов
Бесплатная консультация

по подбору зарубежных счетов для предпринимате-
лей от экспертов по работе с международными
банками и счетами для нерезидентовс опытом 20+ лет.

по подбору зарубежных счетов для предпринимателей от экспертов по работе с международными
банками и счетами для нерезидентов
с опытом 20+ лет.

Корпорации не возражают

Крупные ИТ-гиганты, которые теперь будут обязаны платить еще больше налогов, пока не выступают против инициативы властей. Более того, некоторые из них даже соглашаются с ней.

К таким компаниям относится Facebook. Ее вице-президент по международным делам Ник Клегг (Nick Clegg), заявил, что компания давно призывала к реформе налогообложения. «Мы приветствуем важный прогресс, достигнутый в G7. Сегодняшнее соглашение – важный первый шаг к определенности для бизнеса и укреплению доверия общественности к глобальной налоговой системе», – написал Клегг в Twitter.

Facebook выступила в поддержку инициативы, хотя для нее она обернется снижением прибыли

Топ-менеджер Facebook подчеркнул, что понимает, чем изменения могут грозить компании. «Мы хотим, чтобы процесс международной налоговой реформы увенчался успехом, и понимаем, что это может означать, что Facebook будет платить больше налогов, причем в разных местах», – подытожил Ник Клегг.

Регламент УК РФ

Влияние на недобросовестных предпринимателей со стороны закона должно быть четким и ясным. Ведь от того, как уплачиваются налоги зависит благосостояние каждого жителя страны.

В этом случае в УК РФ предусмотрены следующие статьи, описывающие состав преступления:

1. В статье 194 идет речь о нарушениях, касающихся неуплаты таможенных платежей.
2. Статья 198 касается невыполнения физическими лицами своих обязательств.
3. В статье 199 рассматриваются злодеяния со стороны юридического лица, причем в двух подпунктах:

• 1 – невыполнение обязательств перед налоговыми органами;
• 2 – скрытие денежных сумм или имущества, которые подлежат налогообложению.

Многие следователи уверенны, что вина этому – несовершенство действующего законодательства, ведь сейчас уголовное дело могут возбуждать лишь следователи СК РФ и то, только после тщательной проверки налоговыми органами.

Процедура очень длительная и не всегда приносит результаты. Большинство предпринимателей очень умело маскируют свою деятельность, так что в ходе обычных аудитов сложно что-то выявить.

В парламенте уже не раз поднимался вопрос об изменениях в текущем положении дел, но Российский союз промышленников и предпринимателей каждый раз настаивает на том, что любые изменения могут оказать слишком большое давление на малый бизнес.

https://youtube.com/watch?v=MdCo65gZZe8

Где выгоднее открыть компанию в Европе?

При выборе страны необходимо исходить из того факта, что большинство налоговых преимуществ получают именно резиденты

По этой причине мы недаром обращаем внимание читателей на предложение по получению гражданства Мальты и Кипра. Если сравнивать их друг с другом, то мальтийская программа в 2 раза дешевле по затратам, однако оформление паспорта займет на 9-13 месяцев больше

Если же сравнивать бизнес-условия, то киприотам стоит признать, что они проигрывают в этом плане мальтийцам. Налоговая система Мальты признана наиболее эффективной в Европе, а эксперты прочат ей активный приток инвесторов. А экономике страны, в отличие от других соседей по Средиземному морю, вряд ли понадобится финансовая помощь ЕС. Мальтийские банки известны отличной капитализацией, они выгодны и ликвидны.

Лучшее налоговое резидентство и самые низкие налоги в Европе – Чехия

Являясь самой популярной туристической достопримечательностью в Центральной Европе, Прага характеризуется низкой стоимостью проживания. Страна также может похвастать низким уровнем налогообложения. А резидентство там можно получить через местную программу по оформлению инвесторских виз.

Выбирая среди европейских юрисдикции с низкой налоговой нагрузкой оптимальный вариант , экспаты и бизнесмены-иммигранты нередко игнорируют Чехию. И это даже несмотря на то, что местные власти снизили до разумных уровней ставки подоходного налога с физических лиц и подоходного налога с корпораций, а также максимально упростили механизмы расчета и уплаты фискальных сборов.

Учитывая, что Прага является одним из самых востребованных городов в Европе, стоит задуматься о возможности проживания в Чехии и оформления там налогового резидентства. Чехия как страна резидентства с низким налогообложением лучше всего подходит для граждан Европейского Союза. Это объясняется тем, что предприниматели-европейцы могут не только использовать фиксированную ставку налога в 15% в Чехии, но и умело применять аккордные вычеты. Большинству владельцев бизнеса использование аккордного вычета позволяет уменьшить фиксированный налог на 40% или 60%, в результате чего эффективная ставка налога составит 6% или 9% для индивидуальных предпринимателей.

Если вы решите жить в Чехии, то потребуется реальное налоговое планирование, как в Португалии или других странах Европейского Союза. Вам необходимо арендовать или оформить в собственность настоящую недвижимость. Хорошая новость заключается в том, что стоимость жизни в Праге удивительно низка – особенно если учесть, насколько популярен город среди туристов, экспатов и путешественников.

Процедура доказательства фиктивности контрагента

Доказательства того, что документооборот по сделке составлен с «технической» компанией, налоговые инспектора ищут самостоятельно. В письмах ФНС подчёркивается, что для закрепления факта участия в сделке «технической» компании, необходимо одновременно несколько косвенных доказательств. Таких как:

• Отсутствие признаков ведения контрагентом деятельности: отсутствие сотрудников, сайта, информации о какой-либо деятельности фирмы.
• Отсутствие обязательных условий для исполнения принятых по договору обязательств, т.е. отсутствие штата сотрудников, активов, складских и офисных площадей, разрешающих деятельность документов.
• Невозможность совершения «техническим» контрагентом операции ввиду его местонахождения и ресурсов.
• Несоответствие расходных операций по счёту и вида деятельности, по которому проведена спорная сделка.
• Несоответствие модели поведения участников сделки при вступлении в договорные отношения общепринятым.
• Нетипичность документооборота по сделке, т.е. заполнение бумаг с ошибками или не полностью.
• Наличие в документах и договорах условий, которых обычно там не должно быть. Например, смягчение санкций или пролонгированные отсрочки платежей.
• Сильное отличие цен, указанных в договоре от рыночных.
• Отсутствие обязательных документов, например, актов о передаче имущества или актов выполненных работ.
• Отсутствие факта оплаты.
• Использование при расчётных операциях неликвидных активов, например таких, как небанковские векселя.
• Отсутствие мер по защите в случае нарушения права: отсутствие претензии, обращений в суд и т.п.
• Обналичивание и использование денежных средств на нужды плательщика налогов, учредителей и иначе связанных третьих лиц.
• Возврат денежных средств, перечисленных «техническому» контрагенту, обратно в пользу плательщика налогов или связанным с ним третьим лицам.
• Нахождение печатей и документации контрагента на территории плательщика.

Налоговые органы владеют всеми необходимыми средствами и полномочиями, необходимыми для выявления подобных обстоятельств. Задача налоговых инспекторов в правильном использовании данных ресурсов и получении от всех участников договорных отношений пояснений. При этом налоговикам рекомендовано не ограничиваться формальным набором вопросов, а выяснять полномочия и должностные обязанности каждого опрашиваемого лица максимально детально и подробно, не только проводить осмотры помещений, но и заниматься инвентаризацией имущества фирм.

Как использовать преимущества юрисдикций с лояльными налогами

Определение «налоговая гавань» ранее применялось исключительно к оффшорам, но сейчас можно отнести ко многим странам мира. Это юрисдикции, которые не являются классическими оффшорами, но они известны лояльным налогообложением, на их территории действуют различные преференции и льготы для иностранного бизнеса и состоятельных нерезидентов. 

С оффшорами бизнес предпочитает дело не иметь, поскольку в отношении многих из них введены различные санкции и запреты. Например, надежные и устойчивые банки, дорожащие своей репутацией, никогда не откроют счета компаниям, чей бизнес или имущество расположены в оффшорах. Также и в отношении частных лиц — гражданство или проживание в стране, не отвечающей требованиям FATF и других международных институтов, закрывает многие двери в части инвестиций и развития бизнеса. 

В Европе и не только есть ряд стран, которые ради привлечения инвесторов, снижают те или иные налоги. Например, есть территории, на которых с мирового дохода не удерживается налог, есть такие, где нет подоходного налога и/или не облагаются сделки дарения, сдачи объектов недвижимости в аренду, дивиденды, проценты с вкладов. Если проанализировать все эти возможности и грамотно разместить активы, то можно существенно снизить налоговую нагрузку на свои активы и сбережения. Это используют бизнесмены, принимая решение открыть компанию за рубежом или начать международный бизнес. 

Классические примеры европейских стран, считающихся такими юрисдикциями с лояльным налогообложением для иностранцев — это Кипр и Мальта. На все доходы, получаемые за пределами этих стран, не начисляются налоги. При этом на ввезенный в страну капитал или доход, полученный на ее территории, налог довольно высок — 20-35%.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

«Считаем, что на руках у людей от 50 млрд долларов»

— Не секрет, что многие украинцы получают зарплаты в конвертах. Такая практика у нас действует десятилетиями.

— Зарплаты в конвертах являются серьезной проблемой. Считаю, что на пути детенизации это — самая серьезная проблема из всех, которые мы имеем. Это и следствие войны, которая генерирует кэш, это и следствие еще советского Трудового кодекса, который не дает возможности регулировать трудовые отношения с работником так, как он и работодатель хотят, это и проблема валютных рисков. То есть имеем комплексную проблему. Налоговая амнистия — один из шагов, направленных на вывод зарплат из тени, но не единственный. Мы также предусматриваем снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, не кардинальное, но оно будет. Также планируется усиление администрирования. Об этом тоже надо говорить. Люди и бизнес должны знать — налоговая будет плодотворнее и эффективнее работать по выявлению заработных плат в конвертах.

— Как это будет происходить на практике?

— Проверки. Налоговики вместе с инспекцией по труду уже выходят на проверки. Правда, данный вопрос сложный, потому что это долгий путь.

— В Украину, по разным подсчетам экспертов, поступает 12,121 млрд долларов переводов от гастарбайтеров. Эти деньги нужно декларировать?

— Пожалуйста, они могут это сделать. Это их право. Опять же, если человек через некоторое время будет что-то покупать, он должен понять — придется показать легальность происхождения этих средств.

— Еще одна любимая схема нечестных работодателей — заставлять работников оформлять ФЛП (по-украински ФОП. — Авт.). Как следствие, одновременно из компании увольняются несколько десятков человек, но все они как частные предприниматели начинают оказывать определенные услуги этой же компании…

— Это огромная проблема, поскольку речь идет о прямом уклонении от налогообложения. С этим можно бороться законодательно. Ведь речь идет о, в некотором роде, мнимой сделке, которая налоговой может быть переквалифицирована, исходя из ее экономического содержания, а не юридической формы. Понимаю, что сегодня такая практика не сложилась и это явление массовое. То, что мы с этим будем бороться, очевидные вещи. Наводить порядок как внесением изменений в законодательство, так и администрированием.

— Вернемся к налоговой амнистии. Сколько денег государственному бюджету она должна принести?

— У нас есть определенные расчеты, но мы их не озвучиваем. Налоговая амнистия — хрупкое явление, которое в одних странах срабатывает, а в других — нет. Верим, у нас сработает. Считаем, что на руках у людей от 50 млрд долларов. Из этой суммы, если треть получится «в белую», то есть не в бюджет, а будет задекларировано, это будет огромная победа. Мне бы очень хотелось, чтобы так и было.

— Работая над налоговой новацией, опыт каких стран вы брали за основу?

— Индонезия и Аргентина. Ведь они находились в тех же условиях, что и Украина. Сразу после амнистии в них начинали действовать антиофшорные законы. Также вводили в международный оборот налоговую информацию. Соответственно, они находились в процессе детенизации, которой занимаемся мы. Эти страны достигли успеха в проведении данной реформы. В Аргентине — это была четвертая амнистия. Три были неуспешные, но четвертая вывела на свет 117 миллиардов долларов. А в Индонезии более 350. Они даже не ожидали таких сумм. Собственно, мы бы очень хотели повторить этот пример. Ведь ситуация у нас довольно похожая. С 2023 года мы будем знать обо всех зарубежных активах наших граждан.

Мальта

Многие компании регистрируются на Мальте из-за хорошей репутации страны, политической стабильности, отличного качества банковских услуг и, конечно, интересных условий для налогового планирования. Одной из самых выгодных схем для акционеров является создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний. Мальта также известна своими популярными программами получения ВНЖ и гражданства через инвестиции, что позволяет иностранным инвесторам стать полноправными резидентами или гражданами страны.

Фото с сайта triciaannemitchell.com

Налоговые преимущества:

• Налог на прибыль компании на Мальте составляет 35%. Однако большинство компаний используют систему так называемого условного начисления налога, которая позволяет в короткие сроки вернуть большую часть уплаченного налога при распределении дивидендов. Например, компания платит налог на прибыль по ставке 35%. Получатель дивидендов имеет право на возврат 30%, или 6/7, если бенефициарные владельцы этой компании не являются резидентами Мальты или резидентами без домицилия

• Доход мальтийской компании, полученный в качестве дивидендов и прироста капитала от зарубежной компании, будет исключен из налогообложения на Мальте, если мальтийская компания имеет «квалифицированное участие» в зарубежной компании (применяются определенные критерии)

• Мальтийская компания не несет валютных рисков, так как уплата налогов на прибыль, как и возврат, производится в той валюте, в которой она была получена

• Договоры об избежании двойного налогообложения с 72 странами мира (Беларуси и Украины среди них нет).